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                2019-09-02
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                澳门市工會經費年度審計工作規範意見 (試行)

                編輯:總工會編輯

                  第一條  為進一步做好工會經費年度審計工作,充分發揮工會經費審查委員會(以下簡稱“工會經審會”)的審計監督作用,根據《中國工會審計條例》、《廣東省總工會關於新形勢下加強工會經費審查監督工作的意見》和工會有關審計制度,結合我市工會實際,制定本工作規範。  

                  第二條  本工作規範適用於澳门市工會各級經審會開展工會經費年度審計工作。

                  第三條  各級工會經審會和社會審計機構開展工會經費年度審計工作,應當按照本規範的要求實施並接受市審計局和上級工會經審會的業務指導和監督。

                  第四條  審計的重點內容和方法

                    一、預算收入執行情況

                    (一)撥繳經費收入(基層單位行政撥繳、下級工會按規定上繳及上級工會按規定轉撥的工會經費中歸屬於本級工會的經費)

                    (二)上級補助收入(回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助)

                    (三)政府補助收入(各級地方政府給予工會的補助)

                    (四)行政補助收入(工會取得單位行政給予的補助)

                    (五)事業收入(工會附屬事業單位上繳的收入)

                    (六)投資收益(工會對外投資發生的損益)

                    (七)其他收入

                  主要審核預算收入的▓依法取得和執行情況,預算的實際執行情況與上級工會批復或備案的預算方案是否一致,檢查是否建立工會經費收繳臺帳,審查收入是否完整,有無轉移隱瞞或坐支收入等問題,審查管理層工會時,要審查所屬基層工會經費的收繳面和收繳率的底數是否清楚,是否存在滯留不及時返還下級工會經費現象。

                    二、預算支出執行情況

                    (一)職工活動支出(職工教育費、文體活動費、宣傳活動費、其他活動支出)

                    (二)維權支出(勞動關系協調費、勞動保護費、法律援助費、困難職工幫扶費、送溫暖費、其他維權支出)

                    (三)業務支出(培訓費、會議費、外事費、專項業務費、其他業務支出)

                    (四)行政支出(工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、其他行政支出)

                    (五)資本性支出(房屋建築物購建、辦公設備購置、專用設備購置、大型修繕、交通工具購置、信息網絡購建、其他▓資本性支出)

                    (六)補助下級支出(回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助)

                    (七)事業支出(工會附屬事業單位的各項支出)

                    (八)其他支出

                  主要審查是否按照規定真實編制決算,查閱帳本、報表及會計憑證,審查支出的真實性、合法性,是否存在超範圍開支;是否存在年底“突擊花錢”、審批手續不完善和違規發放補助等現象,重點關註三公經費及會議費和各類培訓費的支出情況;關註年末資金的支付流向,支出內容和金額大小,審查是否存在虛列支出,以撥作支,以借作支等情況;是否堅持“集體領導下”的一支筆審批制度;審計各項支出是否符合中央“八項規定”、《黨政機關厲行節約反對浪費條例》、《黨政機關國內公務接待管理規定》及《中華全國總工會關於加強工會經費財務管理和審計監督切實管好用好工會經費的通知》等一系列文件規定;分析資金使用重點是否用於維護職工權益,為職工和基層服務及工會業務活動,掌握各項支出占總支出的比例。

                  三、資產、負債、凈資產情況

                  主要審查評價會計期末全部資產、負債和凈資產情況,做到賬本記錄和其他會計報表資料數字準確、內容完整。

                  四、專項資金情況

                  工會經審會主要審計對上級工會撥入、本級工會預算安排、政府財政或相關部門撥入、企事業單位及個人捐贈的幫扶資金、中央財政、省財政、全總、省總和市總撥付的困難職工幫扶資金,送溫暖資金、救災補助、勞模“三金”等具有專門用途的資金。

                  重點審計範圍:工會換屆改選、職工培訓、職工書屋、職工運動會、職工技能競賽活動等項目支出。

                  主要審計內容:1、專項資金管理的內部控制制度是否健全、有效。2、專項資金收入是否全部入賬,現金和銀行存款是否賬實相符。3、專項資金撥付使用是否按規定用途專款專用,審批、簽收手續是否健全,票據管理是否完善,有無截留、挪用資金和虛列支出等問題。4、根據專項資金規定對該專項資金取得的經濟、社會效益,以及推動工會重點工作的情況進行評價。

                  五、工會基本建設和維修改造工程項目管理方面

                  (一)審查要從立項、預算、招投標到竣工決算的全過程監督。查閱工程檔案資料,審查工程招投標和工程預決算的執行情況,工程項目執行國家建設制度和履行基本建設程序的情況。

                  (二)對比工程預算與實際結算金額的差異,檢查項目造價控制情況。

                  (三)各級工會及市總直屬事業單位的基本建設工程(含新建、改建、擴建)和5萬元以上的維修改造工程,必須由經審會委托具有資質的中介機構進行審計並出具審計報告後,才能辦理竣工驗收和產權登記。

                  六、內部控制管理方面

                  (一)內部管理制度的建立和執行情況

                  1、查閱單位內部財務制度,審查是否存在大額現金收支行為,是否按規定使用公務卡結算,現金是否符合有關規定,有無坐支情況。

                  2、獲取銀行帳戶設立情況,銀行對帳單等資料,審查銀行帳戶管理情況。

                  3、檢查會計帳本設置是否符合規定,會計科目使用是否正確,會計報表是否正確按規定時間報送。往來款項清理是否及時,是否存在假發票情況。

                  (二)政府采購方面情況

                  對照政府采購限額標準和規定程序,審查政府采購制度執行情況,是否存在不按規定采購和盲目購置的問題。

                  第五條  審計依據

                  一、國家有關法律、法規

                  二、工會有關規章制度

                  第六條  審計程序

                  一、工會經審會根據審計計劃,制定審計方案,組成審計組,在實施審計前3個工作日,向同級或下一級工會(以下簡稱被審計單位)發送審計通知書。被審計單位應當在接受審計時,向審計組提供以下審計資料:

                  (一)被審計單位基本情況

                  (二)本單位制定的財務管理制度

                  (三)被審計年度內的全部會計賬簿、憑證

                  (四)經上級工會批準(或備案)的被審計年度預、決算報表和相關資料

                  (五)銀行開設賬戶情況(包括開戶行及賬號)

                  (六)重大項目的投資決策及其他需要告知的情況

                  被審計單位應當配合審計工作,並對其所提供資料的真實性、完整性實施承諾。

                  二、審計組按照本指引第四、五、六條要求實施審計。通過審查會計賬簿、會計憑證、會計報表,查閱與審計事項有關的文件、資料,向有關人員詢問等方式,取得證明材料。

                  三、審計組在實施審計後15個工作日內,向經審會提出審計報告並發送被審計單位征求意見。

                  四、被審計單位自收到審計報告之日起10日內,提出書面意見。在規定時間內未提出書面意見的,視為無意見。

                  五、審計組對被審計單位提出的意見進一步核實,根據核實情況對審計報告作必要修改。  

                  六、工會經審會審核審計報告,對審計事項作出評價,出具審計意見書。審計意見書報工會經審會主任審批後,發送被審計單位。

                  七、被審計單位收到審計意見書後,應當在30日內將整改結果報上級工會經審會。

                  八、審計意見書及被審計單位對審計意見的整改結果,應當報同級工會委員會。

                  第七條  審計組組長應當對審計項目的總體質量負責,審核審計工作底稿和審計證據,重點關註審計結論的恰當性,審計意見的合法性和適合性。

                  第八條  審計人員執行審計業務時應嚴格遵守相關法律法規。接受委托的社會審計機構應對審計報告承擔相應的法律責任。

                  第九條  本規範由AG电投网經費審查委員會▓負責解釋。

                  第十條  本規範自印發之日起實施。


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